El Tesoro, el IRS emite preguntas frecuentes para abordar la terminación acelerada de varias disposiciones energéticas bajo OBBB
Estas preguntas frecuentes se están emitiendo para proporcionar información general a los contribuyentes y a los profesionales fiscales de la manera más expedita posible. En consecuencia, estas preguntas frecuentes no pueden abordar los hechos y circunstancias específicos del contribuyente en particular, y pueden actualizarse o modificarse al revisar una revisión adicional. Debido a que estas preguntas frecuentes no se han publicado en el Boletín de Impuestos Internos, el IRS no se basará en ellas o utilizará para resolver un caso. Del mismo modo, si una pregunta frecuente resulta ser una declaración inexacta de la ley aplicada al caso de un contribuyente en particular, la ley controlará la obligación tributaria del contribuyente. No obstante, un contribuyente que razonablemente y de buena fe se basa en estas preguntas frecuentes no estará sujeto a una multa que proporcione un estándar de alivio razonable de causa, incluida una multa por negligencia u otra multa relacionada con la precisión, en la medida en que la confianza resulte en un pago inferior de impuestos. Cualquier actualización o modificaciones posteriores a estas preguntas frecuentes tendrá fecha para permitir a los contribuyentes confirmar la fecha en que se realizaron cambios en las preguntas frecuentes. Además, las versiones anteriores de estas preguntas frecuentes se mantendrán en IRS.gov para garantizar que los contribuyentes, que pueden haber confiado en una versión anterior, puedan localizar esa versión si luego necesitan hacerlo.
Más información sobre la confianza está disponible. Estas preguntas frecuentes se anunciaron en IR-2025-86.
1. ¿Qué créditos energéticos y deducciones están expirando bajo OBBB, y cuáles son sus nuevas fechas de terminación?
OBBB aceleró la terminación de varias disposiciones de crédito y deducción de energía. Los siguientes incentivos caducan los primeros:
Fecha de terminación del título de la sección de la sección del código
Credit de mejoras del hogar eficiente en energía de 25c El crédito no se permitirá que ninguna propiedad haya colocado en servicio después del 31 de diciembre de 2025.
El crédito de energía limpia residencial 25D no se permitirá ningún gasto realizado después del 31 de diciembre de 2025.
25E El crédito de vehículos limpios de propiedad previa El crédito no se permitirá con respecto a ningún vehículo adquirido después del 30 de septiembre de 2025.
Crédito de propiedad de reabastecimiento de combustible de combustible alternativo de 30c El crédito no se permitirá que ninguna propiedad coloque en servicio después del 30 de junio de 2026.
30D nuevo crédito de vehículo limpio El crédito no se permitirá para ningún vehículo adquirido después del 30 de septiembre de 2025.
45L Nuevo crédito en el hogar eficiente energéticamente El crédito no se permitirá para ninguna nueva casa de eficiencia energética calificada adquirida después del 30 de junio de 2026.
45W Crédito de vehículo limpio comercial calificado El crédito no se permitirá para ningún vehículo adquirido después del 30 de septiembre de 2025.
Deducción de edificios comerciales de eficiencia energética 179D La deducción no se permitirá con respecto a ninguna propiedad cuya construcción comience después del 30 de junio de 2026.
Se emitirá una orientación futura sobre otras disposiciones afectadas por la aprobación de OBBB.
2. Para los propósitos de los créditos de vehículos limpios que expiran bajo las secciones 25e, 30d y 45W, ¿qué significa “adquirido”?
Para los propósitos de las Secciones 25E, 30D y 45W, un vehículo se “adquiere” a partir de la fecha en que se celebra un contrato vinculante escrito y se ha realizado un pago. Un pago incluye un pago inicial nominal o una negociación de vehículos.
3. ¿Qué efecto tiene la “adquisición” de un vehículo sobre la capacidad de un contribuyente de reclamar un crédito bajo las Secciones 25E, 30D y 45W?
Adquirir un vehículo antes de la fecha de terminación es un paso inicial, pero la adquisición por sí sola no da derecho inmediatamente a un contribuyente a un crédito. Las secciones 25e (a), 30d (a) y 45W (a) requieren que el vehículo se “coloque en servicio” para reclamar el crédito respectivo (ver IRS.gov para requisitos adicionales). Si un contribuyente adquiere un vehículo al tener un contrato vinculante por escrito y un pago realizado el 30 de septiembre de 2025, o antes, entonces el contribuyente tendrá derecho a reclamar el crédito cuando coloquen el vehículo en servicio (a saber, cuando tomen posesión del vehículo), incluso si el vehículo se coloca en servicio después del 30 de septiembre, 2025. vehículo.
4. ¿Se puede hacer una elección para transferir un crédito de vehículo limpio en el momento de la adquisición?
La adquisición por sí sola no da derecho inmediatamente a un contribuyente a un crédito. Los contribuyentes deben esperar hasta el momento de la venta para hacer la elección de transferencia de crédito. La elección para transferir el crédito generalmente ocurre en el momento de la venta, que es cuando el contribuyente toma posesión (ver Treas. Reg. Secs. 1.25e-1 (b) (19), 1.25e-3 (b) (7) y 1.30d-2 (b) (47) y 1.30d-5 (b) (10)) y Rev. Proc. 2023-33.)
5. ¿Qué sucederá con el portal en línea de los créditos energéticos con los nuevos períodos de terminación para los créditos de vehículos limpios?
El registro de nuevos usuarios para el programa de crédito de vehículos limpios a través del portal en línea de créditos energéticos se cerrará el 30 de septiembre de 2025. El portal permanecerá abierto más allá del 30 de septiembre de 2025, para un uso limitado de usuarios registrados previamente para enviar informes de tiempo de venta y actualizaciones a dichos informes, como cuando se ha devuelto un vehículo.
6. Para los propósitos del crédito de mejora del hogar eficiente en energía bajo la Sección 25C, ¿se requiere que los fabricantes calificados realicen informes escritos periódicos al IRS con respecto a la propiedad especificada?
No. Debido a la terminación acelerada del crédito de la Sección 25C, ya no se requieren informes por escrito periódicos, incluidos los informes de propiedades en servicio antes del 1 de enero de 2026. Aún se requiere que un fabricante se registre con el IRS para convertirse en un fabricante calificado para que su propiedad especificada sea elegible para el crédito.
7. Para los propósitos del crédito residencial de energía limpia bajo la Sección 25D, ¿se puede reclamar un crédito por la propiedad instalada después del 31 de diciembre de 2025 o construir después de esa fecha, si un contribuyente paga la propiedad el 31 de diciembre de 2025?
No. La Sección 25D (e) (8) (a) establece que un gasto con respecto a un artículo se trata como se realiza cuando se completa la instalación original del artículo. Si la instalación se completa después del 31 de diciembre de 2025, el gasto se tratará como se realiza después del 31 de diciembre de 2025, lo que evitará que el contribuyente reclame el crédito de la Sección 25D. En el caso de un gasto realizado en relación con la construcción o reconstrucción de una estructura, la Sección 25D (e) (8) (b) establece que dicho gasto se tratará como se realiza cuando comience el uso original de la estructura construida o reconstruida por el contribuyente. Si se completa dicha construcción o reconstrucción y el uso original de la estructura del contribuyente comienza después del 31 de diciembre de 2025, el gasto se tratará como se realiza después del 31 de diciembre de 2025, lo que evitará que el contribuyente reclame el crédito de la Sección 25.
CORTESIA IRS NEWS
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