El Tesoro y el IRS brindan orientación para las personas que recibieron propinas o horas extras durante el año fiscal 2025
El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos emitieron hoy una guía para los trabajadores elegibles para reclamar la deducción por propinas y compensación por horas extras para el año fiscal 2025.
Aviso 2025-69PDFAclara a los trabajadores cómo determinar el monto de su deducción sin recibir una contabilidad separada de su empleador por propinas en efectivo u horas extras calificadas en declaraciones informativas como el Formulario W-2 o el Formulario 1099, ya que estos formularios permanecen sin cambios para el año fiscal en curso. También proporciona un alivio transitorio a los trabajadores que reciben propinas en el curso de un negocio o actividad de servicios específica.
El IRS está en el proceso de actualizar los formularios de impuestos sobre la renta y las instrucciones para que los contribuyentes utilicen durante esta temporada de presentación que los ayudarán a reclamar estas deducciones.
Sin impuestos sobre las propinas
Bajo la Ley Única, Grande y Hermosa, los trabajadores podrían tener derecho a nuevas deducciones para los años fiscales 2025 a 2028 si recibieron propinas calificadas. Para los trabajadores que reciben propinas, la deducción anual máxima es de $25,000, que se elimina gradualmente para los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado modificado superior a $150,000 ($300,000 para quienes declaran conjuntamente).
Se estima que hay alrededor de 6 millones de trabajadores que declaran recibir salarios con propinas.
Ejemplos de cómo funcionan las reglas para los empleados que reciben propinas
La guía de hoy proporciona ejemplos para ilustrar diversas situaciones que los empleados que reciben propinas podrían enfrentar; a continuación se presentan versiones abreviadas de algunos de esos ejemplos.
Camarero con propinas declaradas en la casilla 7, Formulario W-2
Ann es mesera de restaurante y su Formulario W-2 de 2025, casilla 7, declara $18,000 en propinas del Seguro Social. Ann no declaró propinas adicionales en el Formulario 4137. Ann puede usar $18,000 para determinar el monto de sus propinas calificadas para el año fiscal 2025.
Camarero con propinas adicionales reportadas en el Formulario 4137
Bob es un barman que declara $20,000 en propinas a su empleador durante el año fiscal 2025 en los Formularios 4070 e informa $4,000 de propinas no declaradas en el Formulario 4137, línea 4. El Formulario W-2 de 2025 de Bob declara $200,000 en la casilla 1 y $15,000 en la casilla 7. Bob puede usar los $15,000 en la casilla 7 del Formulario W-2, o los $20,000 de propinas declaradas a su empleador en los Formularios 4070 para determinar el monto de las propinas calificadas para el año fiscal 2025. Independientemente de la opción elegida, Bob también puede incluir los $4,000 de propinas no declaradas del Formulario 4137, línea 4 para determinar el monto de las propinas calificadas.
Guía de viajes para autónomos
Doug es un guía de viajes autónomo que opera como propietario único. En 2025, recibió $7,000 en propinas de clientes pagados a través de una organización de liquidación de impuestos de terceros (TPSO). Para el año fiscal 2025, Doug recibió un Formulario 1099-K de la TPSO que indicaba $55,000 en pagos totales. El Formulario 1099-K no identifica las propinas por separado. Sin embargo, Doug lleva un registro de cada tour que muestra la fecha, el cliente y el monto de la propina recibida. Dado que Doug tiene registros diarios de propinas que justifican el monto de $7,000, puede usar este monto para determinar las propinas calificadas para el año fiscal 2025.
Sin impuestos sobre las horas extras
Para los años fiscales 2025 a 2028, las personas que reciben una compensación por horas extras calificadas pueden deducir el pago que excede su tasa de pago regular (generalmente, la parte “de la mitad” de la compensación de “tiempo y medio”) que exige la Ley de Normas Laborales Justas y se informa en un Formulario W-2, Formulario 1099 u otra declaración específica proporcionada a la persona.
- La deducción anual máxima es de $12,500 ($25,000 para contribuyentes conjuntos).
- La deducción se elimina gradualmente para los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado modificado superior a $150,000 ($300,000 para contribuyentes conjuntos).
La deducción está disponible tanto para contribuyentes que detallan sus impuestos como para aquellos que no los detallan.
Ciertos empleados están exentos de las normas sobre horas extras
En general, la FLSA exige que la mayoría de los empleados en Estados Unidos reciban al menos el salario mínimo federal por todas las horas trabajadas y un pago de horas extras de al menos una vez y media su salario regular por todas las horas trabajadas que excedan las 40 horas semanales. Sin embargo, la ley contempla ciertas exenciones.
La guía de hoy ofrece una serie de ejemplos que ilustran situaciones que podrían enfrentar los trabajadores que reciben horas extra calificadas. Esta guía no afecta los derechos ni las responsabilidades en materia de propinas o compensación por horas extra según la FLSA. A continuación, se presentan versiones abreviadas de algunos de estos ejemplos.
Ejemplos de horas extras
Andrew trabaja horas extras durante 2025 y recibe un estado de cuenta de su empleador que muestra $5,000 como la “prima por horas extras” que se le pagó durante 2025. Andrew puede incluir $5,000 (la prima por horas extras de la FLSA) para determinar el monto de la compensación por horas extras calificada recibida en el año fiscal 2025.
Supongamos los mismos hechos que en el primer ejemplo, excepto que el estado de cuenta de Andrew muestra un total de horas extra de $15,000, que corresponde al monto total que Andrew recibió por trabajar horas extra (la prima por horas extra de la FLSA combinada con la parte de su salario regular). Andrew podría incluir la prima por horas extra de $5,000, calculada dividiendo $15,000 entre 3, para determinar el monto de la compensación por horas extra calificadas para 2025.
El empleador de Brad tiene la práctica de pagar horas extras a una tasa del doble de la tasa de pago regular de un empleado, y a Brad se le pagaron $20,000 en pago de horas extras durante 2025. El último recibo de sueldo de Brad para 2025 muestra “horas extras” de $20,000 pagadas en 2025. Para determinar el monto de la compensación por horas extras calificadas recibida en el año fiscal 2025, Brad puede incluir $5,000 ($20,000 dividido por 4).
Carol es una empleada cubierta y no exenta bajo la FLSA, trabaja en las fuerzas del orden y recibe $15,000 en horas extras por un período de trabajo de 14 días, lo cual cumple con la FLSA. Consulte la Hoja Informativa n.° 8: Empleados de las Fuerzas del Orden y Protección contra Incendios bajo la Ley de Normas Laborales Justas (FLSA) | Departamento de Trabajo de EE. UU . Para determinar el monto de la compensación por horas extras calificadas recibida en el año fiscal 2025, Carol puede incluir $5,000 ($15,000 dividido entre 3).
Diane trabaja para una agencia gubernamental estatal o local que otorga tiempo libre compensatorio a razón de una hora y media por cada hora extra trabajada. En 2025, Diane recibió un salario de $4,500 por tiempo libre compensatorio basado en esas horas extra. Para determinar el monto de la compensación por horas extra calificadas recibida en el año fiscal 2025, Diane puede incluir $1,500, un tercio de este salario, para determinar la deducción por horas extras calificadas.
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