Las preguntas frecuentes del IRS abordan los créditos de retención de empleados según las disposiciones de cumplimiento de ERC de la Ley One, Big, Beautiful.
Estas preguntas frecuentes se publican para proporcionar información general a los contribuyentes y profesionales tributarios con la mayor rapidez posible. Por lo tanto, es posible que estas preguntas frecuentes no aborden los hechos y circunstancias específicos de ningún contribuyente, y podrían actualizarse o modificarse tras una revisión posterior. Dado que estas preguntas frecuentes no se han publicado en el Boletín de Impuestos Internos (IRS), el IRS no las utilizará para resolver un caso. De igual manera, si una pregunta frecuente resulta ser una declaración inexacta de la ley aplicada al caso de un contribuyente en particular, la ley regulará su responsabilidad tributaria.
No obstante, un contribuyente que, razonablemente y de buena fe, se base en estas preguntas frecuentes no estará sujeto a una sanción que establezca un estándar de causa razonable para la exención, incluyendo una sanción por negligencia u otra sanción relacionada con la precisión, en la medida en que dicha confianza resulte en un pago insuficiente de impuestos. Cualquier actualización o modificación posterior de estas preguntas frecuentes se fechará para que los contribuyentes puedan confirmar la fecha en que se realizaron los cambios. Además, las versiones anteriores de estas preguntas frecuentes se mantendrán en IRS.gov para garantizar que los contribuyentes que hayan confiado en una versión anterior puedan encontrarla si la necesitan posteriormente.
Hay más información disponible sobre la dependencia . Estas preguntas frecuentes se publicaron en el IR-2025-106 .
Esta hoja informativa proporciona preguntas frecuentes sobre la limitación de los créditos y reembolsos por créditos de retención de empleados reclamados para el tercer y cuarto trimestre de 2021 presentados después del 31 de enero de 2024.
P1. ¿Cómo afectó la Ley de Proyecto de Ley Único, Grande y Hermoso al Crédito por Retención de Empleados (ERC)?
A1. La Ley de la Ley Única, Grande y Hermosa (OBBBA) introdujo nuevas disposiciones de cumplimiento que afectan al ERC. Una de estas disposiciones, la sección 70605(d) de la OBBBA, impide que el IRS autorice o reembolse los ERC después del 4 de julio de 2025, correspondientes al tercer y cuarto trimestre de 2021, si dichas solicitudes se presentaron después del 31 de enero de 2024, incluso si usted cumplió con los demás requisitos de elegibilidad. Otras partes del proyecto de ley refuerzan la aplicación del cumplimiento imponiendo sanciones a ciertos promotores del ERC que incumplan los requisitos de diligencia debida al colaborar con ciertas solicitudes de crédito.
P2. ¿Todas las reclamaciones del ERC correspondientes al tercer y cuarto trimestre de 2021 están limitadas por la sección 70605(d) de la OBBBA?
A2. No, solo las nuevas reclamaciones de ERC presentadas después del 31 de enero de 2024 están limitadas por la sección 70605(d).
P3. ¿Qué pasa si presenté una declaración solicitando un ERC para el tercer o cuarto trimestre de 2021 después del 31 de enero de 2024 y ya recibí mi reembolso? ¿Recibiré una factura del IRS?
A3. Generalmente, no. Si su reclamación se presentó después del 31 de enero de 2024, pero se le reembolsó o abonó antes del 4 de julio de 2025 , la sección 70605(d) no se aplica a su reclamación.
Sin embargo, otras actividades de cumplimiento del IRS aún pueden resultar en un ajuste o factura.
P4. ¿Qué sucede si solicité un ERC para el tercer o cuarto trimestre de 2021 el 31 de enero de 2024 o antes, y luego presenté una declaración enmendada retirando el ERC solicitado después del 31 de enero de 2024, para el mismo período?
A4. La Sección 70605(d) no aplica a su declaración enmendada. Por lo tanto, el IRS procesará su declaración enmendada retirando el ERC reclamado.
P5. ¿Puedo presentar una declaración solicitando un ERC para el tercer o cuarto trimestre de 2021 si no cumplí con la fecha límite del 31 de enero de 2024?
A5. No. Según la Sección 70605(d) de la OBBBA, vigente a partir del 4 de julio de 2025, no se permitirán ni reembolsarán nuevos ERC reclamados en una declaración para esos períodos si se presentan después de la fecha límite del 31 de enero de 2024.
P6. ¿Cuándo se considera que mi declaración de impuestos está “presentada” a efectos del artículo 70605(d)?
A6. Una declaración original o enmendada que solicite un reembolso o crédito basado en un ERC se considerará presentada el 31 de enero de 2024 o antes si la solicitud fue sellada y enviada por correo o presentada correctamente a la oficina correspondiente del IRS antes de esa fecha.
P7. ¿Puede el IRS continuar procesando otros artículos en una declaración si un ERC reclamado en dicha declaración está limitado por la sección 70605(d)?
A7. Sí. Si la reclamación de ERC rechazada es solo uno entre otros artículos reclamados en su declaración, el IRS puede continuar procesando los demás artículos según corresponda.
P8. ¿Existen derechos de apelación si se rechaza un ERC reclamado en una declaración según la sección 70605(d)?
A8. Sí. Si su reclamación es rechazada, recibirá la Carta 105-C, Reclamación Rechazada. Puede apelar ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS si considera que su reclamación de reembolso que informa sobre la elegibilidad para el ERC se presentó a tiempo el 31 de enero de 2024 o antes , y el IRS la rechazó indebidamente según la sección 70605(d) de la OBBBA.
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